（三）现金流量表编制说明（会资03表）

　　1.本表反映公司一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的情况。

　　2.本说明所指的现金，是指公司库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括现金、可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金。

　　本说明所指的现金等价物，是指公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资（除特别注明外，以下所指的现金均含现金等价物）。

　　公司应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，并且一贯性地保持其划分标准，如改变划分标准，应视为会计政策的变更。公司确定现金等价物的原则及其变更，应当在会计报表附注中披露。

　　3.现金流量表应当按照经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量分别反映。本说明所指的现金流量，是指现金的流入和流出。

　　4.现金流量表一般应当按现金流入和流出总额反映。但代客户收取或支付的现金以及周转快、金额大、期限短的项目的现金收入和现金支出，可以净额反映。

　　公司应当采用直接法报告公司经营活动的现金流量。

　　5.本表各项目的内容及填列方法如下：

　　（1）经营活动产生的现金流量：

　　①“债权重组收到的现金”项目，反映公司因债权重组所收到的现金。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“应收账款”、“债权重组收益”等科目的记录分析填列。

　　②“处置待处置资产所收到的现金”项目，反映公司处置待处置资产所收到的现金。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“处置资产收益”等科目的记录分析填列。

　　③“收到待处置贷款的利息”项目，反映公司收到的待处置贷款的利息。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“待处置贷款应收利息”等科目的记录分析填列。

　　④“代发行证券收到的现金”项目，反映公司代发行证券所收到的现金。本项目可以根据“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

　　⑤“待处置资产租赁业务所收到的现金”项目，反映公司待处置资产转入经营租赁或融资租赁所收到的现金。本项目可以根据“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

　　⑥“债权重组所支付的现金”项目，反映公司因债权重组所支付的现金。本项目可以根据“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

　　⑦“处置待处置资产所支付的现金”项目，反映公司因处置待处置资产所支付的现金。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“待处置资产”等科目的记录分析填列。
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⑧“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映公司实际支付给职工，以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。本项目可以根据“应付工资”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

　　⑨“代发行证券所支付的现金”项目，反映公司代发行证券所支付的现金。本项目可以根据“待转发行费用”、“银行存款”、“现金”等科目的记录分析填列。

　　⑩“收到的其他与经营活动有关的现金”项目，反映公司除了上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“营业外收入”等科目的记录分析填列。

　　“支付的其他与经营活动有关的现金”项目，反映公司支付的除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金流出，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费现金支出、支付的保险费等，其他现金流出如价格较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。

　　（2）投资活动产生的现金流量：

　　①“收回投资所收到的现金”项目，反映公司出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债券投资本金而收到的现金。不包括长期债券投资收回的利息，以及收回的非现金资产。本项目可以根据“短期投资”、“长期股权投资”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

　　②“分得股利或利润所收到的现金”项目，反映公司因股权性投资而分得的现金股利，以及从被投资单位分回股利或利润收到的现金。不包括股票股利。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“投资收益”等科目的记录分析填列。

　　③“取得债券利息收入所收到的现金”项目，反映公司因债券投资所收到的现金利息收入。不包括债券投资收回的本金，收回债券的本金在“收回投资所收到的现金”项目反映。包括在现金等价物范围内的债券投资，其利息收入也在本项目反映。本项目可以根据“长期债券投资”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

　　④“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”项目，反映公司处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金，扣除为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。由于自然灾害所造成的固定资产等长期资产损失而收到的保险赔偿收入，也在本项目反映。本项目可以根据“固定资产清理”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
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     ⑤“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目，反映公司购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金，不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费，借款利息和融资租入固定资产支付的租赁费，在筹资活动产生的现金流量中单独反映。本项目可以根据“固定资产”、“无形资产”、“现金”、“银行存款”等科目的分析填列。

　　⑥“权益性投资所支付的现金”项目，反映公司进行权益性投资支付的现金，包括公司取得的除现金等价物以外的短期股票投资、长期股权投资支付的现金，以及支付的佣金、手续费

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